Principales novedades para la Renta de 2012

Líneas generales

Ya pusimos de relieve en boletines anteriores algunas novedades en materia de renta que todavía permanecen en vigor y que no debemos pasar por alto. Sin embargo en este informe vamos a centrarnos ahora en las novedades que tienen efecto a partir de 1 de enero de 2012 y que deben tenerse en cuenta a la hora de confeccionar y presentar la declaración de la Renta de las Personas Físicas para el año 2012, cuya campaña de presentación comienza el próximo 6 de mayo y se extenderá hasta el 1 de julio. Tenga en cuenta que aquellas declaraciones con resultado a ingresar y que deseen domiciliar en cuenta el impuesto deberán ser presentadas hasta el 26 de junio.

Modificaciones sustantivas

Obligados a declarar

El artículo 96, que permanece inalterado con respecto al ejercicio anterior, regula aquellos contribuyentes que se encuentran obligados a declarar en función de la cuantía de sus percepciones a lo largo del ejercicio, ser beneficiarios de determinadas deducciones de obligada declaración, entre otros.

Como establece la normativa los contribuyentes estarán obligados a presentar y suscribir declaración por este Impuesto, con los límites y condiciones que reglamentariamente se establezcan.

No obstante, no tendrán que declarar los contribuyentes que obtengan rentas procedentes exclusivamente de las siguientes fuentes, en tributación individual o conjunta:

  • 1.Rendimientos íntegros del trabajo, con el límite de 22.000 euros anuales, cuando provengan de un solo pagador y de 11.200 euros cuando provengan de 2 o más pagadores con las especificaciones que se dirán.
  • 2.Rendimientos íntegros del capital mobiliario y ganancias patrimoniales sometidos a retención o ingreso a cuenta, con el límite conjunto de 1.600 euros anuales, como los intereses de la cesión de capitales a terceros.
  • 3.Rentas inmobiliarias imputadas en virtud del artículo 85 de esta Ley, rendimientos íntegros del capital mobiliario no sujetos a retención derivados de letras del Tesoro y subvenciones para la adquisición de viviendas de protección oficial o de precio tasado, con el límite conjunto de 1.000 euros anuales.
  • El límite a que se refiere el párrafo a) del apartado 2 anterior será de 11.200 euros para los contribuyentes que perciban rendimientos íntegros del trabajo en los siguientes supuestos:

  1. Cuando procedan de más de un pagador. No obstante, el límite será de 22.000 euros anuales en los supuestos de que la suma de las cantidades percibidas por el segundo y restantes pagadores, por orden de cuantía, no supere en su conjunto la cantidad de 1.500 euros anuales, así como cuando se trate de contribuyentes cuyos únicos rendimientos del trabajo consistan en las prestaciones pasivas a que se refiere el artículo 17.2.a) de esta Ley.
  2. Estarán obligados a declarar en todo caso los contribuyentes que tengan derecho a deducción por inversión en vivienda, por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Además estarán obligados a declarar, en todo caso, aquellos contribuyentes que ejerzan actividades económicas, empresariales o profesionales, así como aquellos contribuyentes que tengan derecho a deducción por cuenta ahorro-empresa, por doble imposición internacional o que realicen aportaciones a patrimonios protegidos de las personas con discapacidad, planes de pensiones, planes de previsión asegurados o mutualidades de previsión social, planes de previsión social empresarial y seguros de dependencia que reduzcan la base imponible, en las condiciones que se establezcan reglamentariamente.

Escala general

En virtud de las modificaciones introducidas en la normativa la escala general de gravamen es la siguiente:

Base liquidableCuota íntegraResto de base liquidable% de tipo aplicable
  017.707,2012
17.707,202.124,8615.300,00 14
33.007,204.266,86 20.400,0018,5
53.407,20 8.040,86 66.593,0021,5
120.000,2022.358,36 55.000,0022,5
175.000,2034.733,36 En adelante 23,5

Escala autonómica

Al tratarse de un impuesto parcialmente cedido a las Comunidades Autonómas debemos acudir a la normativa específica de cada autonomía, en función de nuestro lugar de residencia, para conocer el tipo impositivo adicional aplicable. Puede consultar las distintas escalas autonómicas en la página web de cada Consejería de Economía y Hacienda.

Base del ahorro

Como ya pusimos de relieve en su momento debemos advertir que se modificó el artículo 66.1 de la Ley del Impuesto por la Ley de Presupuestos Generales del Estado para el año 2011, por lo que el tipo aplicable a la base del ahorro, teniendo en cuenta la parte estatal y la parte autonómica de la escala, será como sigue; hasta 6.000 euros el 19%; y de 6.001,01 euros en adelante el 21%.

En ambos casos, tanto para la base general como para la del ahorro, es preciso revisar los tipos incrementados que fueron aprobados en la Ley de Presupuestos Generales del Estado con objeto de cumplir el compromiso de déficit.

Rendimientos del capital inmobiliario

Debemos considerar que con efectos desde el 1 de enero de 2011 y en virtud de la aprobación de la Ley de Presupuestos Generales del Estado para 2011 se elevó la reducción del rendimiento neto (calculado por diferencia entre la totalidad de ingresos íntegros y los gastos necesarios que tengan la consideración de deducibles) procedente del arrendamiento de bienes inmuebles destinados a vivienda, que pasó del 50 al 60 %. Asimismo dicha reducción será del 100 por ciento, cuando el arrendatario tenga una edad comprendida entre 18 y 30 años y unos rendimientos netos del trabajo o de actividades económicas en el período impositivo superiores al indicador público de renta de efectos múltiples.


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Edición: Mayo 2013
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